Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами




НазваниеУчет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
страница9/14
Дата публикации07.09.2014
Размер1.07 Mb.
ТипДипломная работа
urist-edu.ru > Экономика > Дипломная работа
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14

Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии


Бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточках производятся на основании оформляемых в установленном порядке первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций. После каждой записи выводится новый остаток. Карточки хранятся на складе.

Движение материалов на складе технических материалов показано в месячном отчете о движении ценностей по складу. Запись о поступление материалов на склад техматериалов производится на основании приходных ордеров, а списание – лимитно-заборная карта (приложение Г) либо требование на дополнительный отпуск материалов.

В конце месяца отчет представляется, материально-ответственными лицами, в бухгалтерию вместе с приложенными первичными документами, где остатки в натуральном выражении таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на первое число.

Данный метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Таким образом, количественно-сортовой учет материалов на складе при сальдовом методе увязывается с их учетом в бухгалтерии при помощи отчетов материально-ответственных лиц о движении ценностей по складу.

Первичные документы по приходу материальных ценностей поступают в бухгалтерию, где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.

Данные в приходных ордерах сверяются с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными и др. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку, а на основании правильно оформленных документов по приходу материалов составляются бухгалтерские записи.

Материальные ценности, приобретенные за месяц от поставщиков, отражаются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

В журнале-ордере №6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет. Он открывается ежемесячно и на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате документов в течении месяца последовательно производятся записи.

Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу. При поступлении материалов в течение месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате.

После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитываются итоги по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. При этом выводится остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выеденное сальдо по счету 60 должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете – суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6. Данный журнал ордер ведется на компьютере (приложение Д).

В конце месяца данные из журнала-ордера №6 разносятся в журнал-ордер №10/1 (приложение Е).

В ОАО «Слониммебель» первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.
    1. Синтетический учет поступления материалов


Для обобщения информации о наличии и движении, принадлежащих организации материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет 10 “Материалы”, который имеет 11 субсчетов:

  1. сырье и материалы;

  2. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

  3. топливо;

  4. тара и тарные материалы;

  5. запасные части;

  6. прочие материалы;

  7. материалы, переданные в переработку на сторону;

  8. строительные материалы;

  9. инвентарь и хозяйственные принадлежности;

  10. специальная оснастка и специальная одежда на складе;

  11. специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В организации материальные ценности на счете 10 “Материалы” учитываются по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы между себестоимостью поступивших материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются на производство по проценту предшествующего месяца пропорционально списанным в отчетном месяце запасам в конце отчетного периода.

Таблица 2.4. Бухгалтерские записи по поступлению материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.



Хозяйственная операция

Корреспонденция

Сумма

(руб.)

Документ

Приложение

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

Поступление материалов на склад

1

Оприходованы сырье и материалы

10.01.

60

411 064 431,88

ж-о №6

Д

2

Оприходованы покупные полуфабрикаты

10.02.

60

2 023 386

ж-о №6

Д

3

Оприходована тара и тарные изделия

10.04.

60

23 295 292,63

ж-о №6

Д

4

Оприходованы запчасти

10.05.

60

8 010 530

ж-о №6

Д

5

Оприходованы стройматериалы

10.08.

60

7 998 108,72

ж-о №6

Д

6

Оприходованы МБП

10.11.

60

6 989 198

ж-о №6

Д

7

Оприходованы бланки строгой отчетности

10.62.

60

743 865

ж-о №6

Д

8

Отражено отклонение в стоимости материалов

16

60

198,21

ж-о №6

Д

9

Отражено НДС по приобретенным ТМЦ

18.03.

60

83 844 919

ж-о №6

Д

10

Оприходованы материалы, произведенные в основном производстве

10.01.

20

28 834 299

ж-о №10/1

Е

11

Оприходованы отходы, произведенные в основном производстве

10.06.

20

63 518

ж-о №10/1

Е

12

Оприходована макулатура

10.06.

26

19 916

ж-о №10/1

Е

13

Оприходована готовая продукция, переведенная в состав материалов

10.08.

43

636 929

ж-о №10/1

Е

14

Отражено внутренние перемещение материалов

10.01.

10.01.

26 873 875

ж-о №10/1

Е

Поступление ТМЦ, приобретенных за иностранную валюту

1

Оприходованы материалы по стоимости, пересчитан-ной в денежную единицу РБ


10.01.


60


194 600 779,36


ж-о №6


Д

2

Отражено отклонение от стоимости ТМЦ

16

60

1 811,64

ж-о №6

Д

3

Отражена курсовая разница по ТМЦ

97.05.

60

1 140 698

ж-о №6

Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка
Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется на счете 10 “Материалы” (субсчет 31 “Топливо на складах”, 32 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным лицам. На указанном субсчете учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

Организация не имеет собственных заправочных станций, поэтому заключен договор № 5400189 от 01.03.2002г. с Слонимским филиалом РУП «Белорустнефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой в соответствии с заключенным договором, автозаправочная организация в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных материалов.

По окончании месяца автозаправочная организация представляет потребителю горюче-смазочных материалов отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца (приложение Ж).
Таблица 2.5. Бухгалтерские записи по приходу горюче-смазочных материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2005 г.



Хозяйственная операция

Корреспонденция

Сумма

(руб.)

Документ

Приложение

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

1

Перечислен аванс

60.3.

51

15 519 655

ж-о №2, 6

Д

2

Получены ГСМ

10.31.

60.3.

11 172 473,20

ж-о №6

Д

3

Отражено отклонение в стоимости ГСМ

16

60

- 2 787,20

ж-о №6

Д

4

НДС, относящийся к полученному ГСМ

18.03.

60.3.

2 011 358

ж-о №6

Д

П р и м е ч а н и е: Источник: собственная разработка
В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении.

В некоторых организациях водителям выдаются денежные средства в подотчет для приобретения горюче-смазочных материалов на АЗС за наличный расчет. За израсходованные денежные средства на приобретение горюче-смазочных материалов подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов автозаправочной организации. При этом составляются следующие проводки:

1. Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса» (51, 55) – на выданную сумму денежных средств водителю в подотчет с учетом НДС

2. Д-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») – на стоимость без учета НДС

Д-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам. услугам» - на сумму НДС

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на оприходование топлива по стоимости с учетом НДС

3. Д-т счета 23 «Вспомогательное производство» (20, 25, 26, 29 и др.)

К-т счета 10 «Материалы» (субсчет 32 «Топливо в баках транспортных средств») – на включение стоимости израсходованного топлива в издержки производства по нормам (в случае экономии - фактически).

Синтетический учет поступления материалов в ОАО «Слониммебель» ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями Республики Беларусь.
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14

Похожие:

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами icon1 Методы планирования материально-технического обеспечения в проектной...
Управление материальными ресурсами проекта (на примере ООО «Регион-Партнер») 10

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconОб утверждении порядка определения размеров и условий
Оз "О порядке управления земельными ресурсами на территории Оренбургской области", в целях реализации принципа платности использования...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами icon2. учет финансирования, денежных средств и расходов бюджетных учреждений...
Тема учет материалов, продуктов питания и малоценных и быстроизнашивающихся предметов 66

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconСущность и социально-экономическая природа управления персоналом
Ее рациональное использование требует от работников высокой квалификации, ответственности, способности к творческой, самостоятельной...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconМухаев Р. Т. Правоведение: учебник. 2-е изд., перераб и доп
Второй год обучения, специальность: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит (специализация: бухгалтерский учёт, анализ и аудит в коммерческих...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconРабочая программа дисциплины бухгалтерская (финансовая) отчетность...
Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках, финансовых предприятиях и других учреждениях»

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconРабочая программа по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит (заочно)
Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconМетодическое пособие для выполнения контрольных работ по курсу «Учет,...
Согласно учебному плану курса «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» студенты заочной формы обучения в межсессионный...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconДипломную работу на тему «Учет, контроль и анализ исполнения федерального бюджета по расходам»
«Учет, контроль и анализ исполнения федерального бюджета по расходам» (на примере Управления Пенсионного фонда Российской Федерации...

Учет поступления материалов и анализ обеспеченности организации материальными ресурсами iconПрограмма дисциплины «Анализ внешней среды учр» для направления 080200. 68 «Менеджмент»
Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления подготовки 080200....

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Юриспруденция



При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
urist-edu.ru
..На главную